Tanggung Jawab Manajemen
Tanggung jawab untuk mengadopsi kebijakan akuntansi yang sehat, mempertahankan kontrol internal yang memadai, dan membuat representasi yang adil dalam laporan keuangan ada pada manajemen dan bukan dengan auditor. Karena mereka menjalankan bisnis setiap hari, manajemen perusahaan tahu lebih banyak tentang transaksi perusahaan dan aset terkait, kewajiban, dan ekuitas daripada auditor. Sebaliknya, pengetahuan auditor tentang hal-hal ini dan pengendalian internal terbatas pada yang diperoleh selama audit. Laporan tahunan banyak perusahaan publik mencakup pernyataan tentang tanggung jawab manajemen dan hubungan dengan perusahaan CPA. Gambar 6-2 menyajikan bagian-bagian terpilih dari laporan manajemen untuk International Business Machines (IBM) Corporation sebagai bagian dari laporan tahunannya. Baca laporan dengan seksama untuk menentukan apa yang dinyatakan manajemen tentang tanggung jawabnya. Tanggung jawab manajemen atas integritas dan keadilan representasi (pernyataan) dalam laporan keuangan disertai dengan hak istimewa untuk menentukan presentasi dan pengungkapan yang dianggap perlu. Jika manajemen bersikeras pada pengungkapan laporan keuangan yang menurut auditor tidak dapat diterima, auditor dapat menerbitkan laporan yang merugikan atau The Sarbanes - Oxley mengharuskan chief executive officer (CEO) dan chief financial officer (CFO) perusahaan publik untuk mensertifikasi triwulanan dan laporan keuangan tahunan yang disampaikan kepada SEC. Dalam menandatangani pernyataan-pernyataan itu, manajemen menyatakan bahwa laporan keuangan sepenuhnya memenuhi persyaratan Undang-Undang Bursa Efek tahun 1934 dan bahwa informasi yang terkandung dalam laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, kondisi keuangan dan hasil operasi. Sarbanes-Oxley Act mengatur hukuman pidana, termasuk opini yang memenuhi syarat atau menarik diri dari pertunangan.
Laporan Manajemen Perusahaan Mesin Bisnis Internasional
LAPORAN MANAJEMEN
Intenational Business Machines Corporation dan Anak Perusahaan Tanggung Jawab Manajemen untuk Informasi Keuangan Tanggung jawab untuk integritas dan objektifitas informasi keuangan yang disajikan dalam Laporan Tahunan ini berada di tangan manajemen IBM. Laporan keuangan terlampir telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Amerika Serikat, dengan menerapkan estimasi dan penilaian tertentu ketika IBM mempertahankan struktur kontrol internal yang efektif. Ini terdiri, sebagian, dari pengaturan organisasi dengan garis tanggung jawab yang jelas dan pendelegasian wewenang, dan sistem yang komprehensif dan prosedur kontrol. Elemen penting dari lingkungan kontrol adalah program audit internal yang sedang berlangsung. Sistem kami juga berisi mekanisme pemantauan diri, dan tindakan diambil untuk memperbaiki kekurangan saat diidentifikasi. yg dibutuhkan. fthird dan paragraf keempat dihilangkan] Komite Audit Dewan Direksi hanya terdiri dari direktur independen, non-manajemen, dan bertanggung jawab untuk merekomendasikan kepada Dewan akuntan publik yang terdaftar untuk disimpan di tahun mendatang, tergantung pada pemegang saham. ratifikasi. Komite Audit bertemu secara berkala dan pribadi dengan kantor akuntan publik independen yang terdaftar, dengan auditor internal perusahaan, serta dengan manajemen IBM, untuk meninjau akuntansi, audit, struktur kontrol internal, dan masalah pelaporan keuangan. (halaman 163)
101 - Independen(anggota yang berlaku dalam praktek publik ) --> Seorang anggota dalam praktik publik harus independen dalam kinerja layanan profesional sebagaimana diundangkan oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan. dibutuhkan oleh standar.
102 - Integritas dan Objektivitas(semua anggota) --> Dalam melakukan layanan profesional apa pun, seorang anggota harus menjaga obyektivitas dan integritas, harus bebas dari konflik kepentingan, dan tidak akan secara sengaja salah mengartikan fakta atau menempatkan bawahan penilaiannya kepada orang lain.
201- Standar Umum (semua anggota) --> Untuk semua layanan, seorang anggota harus mematuhi standar profesional dan interpretasinya berikut oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan:
(1) hanya melakukan layanan profesional yang anggota dapat harapkan untuk menyelesaikan dengan kompetensi profesional, (2) latihan karena perawatan profesional, (3) rencanakan dan awasi secara memadai semua perjanjian, dan (4) dapatkan data relevan yang memadai untuk memberikan dasar yang masuk akal untuk semua kesimpulan atau rekomendasi.
202 - Penyesuaian dengan standar (semua anggota) --> Seorang anggota yang melakukan audit, review, kompilasi, konsultasi manajemen, pajak, atau layanan profesional lainnya harus memenuhi standar yang ditetapkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan.
203 - Prinsip Akuntansi (semua anggota) --> Seorang anggota harus mengikuti standar pelaporan audit profesional yang diumumkan oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan dalam menerbitkan laporan tentang kepatuhan entitas dengan prinsip akuntansi yang diterima secara umum.
301 - Informasi Rahasia Klien (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh mengungkapkan informasi klien rahasia apa pun tanpa persetujuan khusus dari klien, kecuali untuk empat situasi khusus yang termasuk dalam Peraturan 301.
302 - Biaya tak terduga (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan melakukan biaya kontingen layanan profesional apa pun jika anggota tersebut juga melakukan audit, tinjauan, atau kompilasi laporan keuangan tertentu, atau pemeriksaan terhadap laporan keuangan prospektif. Seorang anggota dalam praktik publik juga tidak boleh menyiapkan biaya kontinjensi asli untuk setiap klien. atau mengubah pengembalian pajak atau klaim pengembalian pajak untuk klien.
501 - Kegiatan diskreditable ( semua anggota) --> Seorang anggota tidak boleh melakukan tindakan yang dapat didiskreditkan ke profesi.
502 - Iklan dan permohonan bentuk lain ( anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan berusaha mendapatkan klien dengan iklan yang salah, menyesatkan, atau menipu. Permohonan dengan menggunakan paksaan, penjangkauan berlebihan atau bentuk permohonan lainnya dengan cara yang melecehkan perilaku dilarang.
503 - Komisi dan Biaya rujukan ( anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan menerima atau membayar komisi atau biaya rujukan untuk setiap klien jika anggota tersebut juga melakukan audit, tinjauan, atau kompilasi laporan keuangan tertentu, atau pemeriksaan terhadap laporan keuangan prospektif. Untuk komisi atau biaya rujukan yang tidak dilarang, seorang anggota harus mengungkapkan keberadaan biaya tersebut kepada klien.
505 - Bentuk Organisasi dan Nama (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dapat mempraktikkan akuntansi publik hanya dalam bentuk organisasi yang diizinkan oleh undang-undang atau peraturan negara yang karakteristiknya sesuai dengan resolusi Dewan dan tidak boleh mempraktikkan akuntansi publik dengan nama perusahaan yang menyesatkan. (halaman 149)
Jumlah bukti yang diperoleh menentukan kecukupannya. Kecukupan bukti diukur terutama oleh ukuran sampel yang dipilih auditor. Untuk prosedur, bukti yang diperoleh dari sampel 100 biasanya dari sampel 50. diberikan audit yang lebih memadai. Beberapa faktor menentukan ukuran sampel yang sesuai dalam audit. Dua yang paling penting adalah ekspektasi salah saji auditor dan efektivitas kontrol internal klien. Untuk mengilustrasikan, asumsikan dalam audit Jones Computer Parts Co. bahwa auditor menyimpulkan bahwa ada kemungkinan besar persediaan usang karena sifat industri klien. Auditor akan mencicipi lebih banyak item inventaris untuk keusangan dalam audit ini daripada yang memiliki kemungkinan keusangan yang rendah. Demikian pula, jika auditor menyimpulkan bahwa klien memiliki kontrol internal yang efektif daripada tidak efektif dalam mencatat aset tetap, ukuran sampel yang lebih kecil dalam audit akuisisi aset tetap dapat dibenarkan. Selain ukuran sampel, item individual yang diuji memengaruhi kecukupan bukti. Sampel yang berisi item populasi dengan nilai dolar besar, item dengan kemungkinan salah saji yang tinggi, dan item yang mewakili populasi biasanya dianggap cukup. Sebaliknya, sebagian besar auditor biasanya menganggap sampel tidak mencukupi yang hanya berisi item dolar terbesar dari populasi kecuali item-item ini merupakan bagian besar dari total jumlah populasi.
Tanggung jawab untuk mengadopsi kebijakan akuntansi yang sehat, mempertahankan kontrol internal yang memadai, dan membuat representasi yang adil dalam laporan keuangan ada pada manajemen dan bukan dengan auditor. Karena mereka menjalankan bisnis setiap hari, manajemen perusahaan tahu lebih banyak tentang transaksi perusahaan dan aset terkait, kewajiban, dan ekuitas daripada auditor. Sebaliknya, pengetahuan auditor tentang hal-hal ini dan pengendalian internal terbatas pada yang diperoleh selama audit. Laporan tahunan banyak perusahaan publik mencakup pernyataan tentang tanggung jawab manajemen dan hubungan dengan perusahaan CPA. Gambar 6-2 menyajikan bagian-bagian terpilih dari laporan manajemen untuk International Business Machines (IBM) Corporation sebagai bagian dari laporan tahunannya. Baca laporan dengan seksama untuk menentukan apa yang dinyatakan manajemen tentang tanggung jawabnya. Tanggung jawab manajemen atas integritas dan keadilan representasi (pernyataan) dalam laporan keuangan disertai dengan hak istimewa untuk menentukan presentasi dan pengungkapan yang dianggap perlu. Jika manajemen bersikeras pada pengungkapan laporan keuangan yang menurut auditor tidak dapat diterima, auditor dapat menerbitkan laporan yang merugikan atau The Sarbanes - Oxley mengharuskan chief executive officer (CEO) dan chief financial officer (CFO) perusahaan publik untuk mensertifikasi triwulanan dan laporan keuangan tahunan yang disampaikan kepada SEC. Dalam menandatangani pernyataan-pernyataan itu, manajemen menyatakan bahwa laporan keuangan sepenuhnya memenuhi persyaratan Undang-Undang Bursa Efek tahun 1934 dan bahwa informasi yang terkandung dalam laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, kondisi keuangan dan hasil operasi. Sarbanes-Oxley Act mengatur hukuman pidana, termasuk opini yang memenuhi syarat atau menarik diri dari pertunangan.
Laporan Manajemen Perusahaan Mesin Bisnis Internasional
LAPORAN MANAJEMEN
Intenational Business Machines Corporation dan Anak Perusahaan Tanggung Jawab Manajemen untuk Informasi Keuangan Tanggung jawab untuk integritas dan objektifitas informasi keuangan yang disajikan dalam Laporan Tahunan ini berada di tangan manajemen IBM. Laporan keuangan terlampir telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Amerika Serikat, dengan menerapkan estimasi dan penilaian tertentu ketika IBM mempertahankan struktur kontrol internal yang efektif. Ini terdiri, sebagian, dari pengaturan organisasi dengan garis tanggung jawab yang jelas dan pendelegasian wewenang, dan sistem yang komprehensif dan prosedur kontrol. Elemen penting dari lingkungan kontrol adalah program audit internal yang sedang berlangsung. Sistem kami juga berisi mekanisme pemantauan diri, dan tindakan diambil untuk memperbaiki kekurangan saat diidentifikasi. yg dibutuhkan. fthird dan paragraf keempat dihilangkan] Komite Audit Dewan Direksi hanya terdiri dari direktur independen, non-manajemen, dan bertanggung jawab untuk merekomendasikan kepada Dewan akuntan publik yang terdaftar untuk disimpan di tahun mendatang, tergantung pada pemegang saham. ratifikasi. Komite Audit bertemu secara berkala dan pribadi dengan kantor akuntan publik independen yang terdaftar, dengan auditor internal perusahaan, serta dengan manajemen IBM, untuk meninjau akuntansi, audit, struktur kontrol internal, dan masalah pelaporan keuangan. (halaman 163)
101 - Independen(anggota yang berlaku dalam praktek publik ) --> Seorang anggota dalam praktik publik harus independen dalam kinerja layanan profesional sebagaimana diundangkan oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan. dibutuhkan oleh standar.
102 - Integritas dan Objektivitas(semua anggota) --> Dalam melakukan layanan profesional apa pun, seorang anggota harus menjaga obyektivitas dan integritas, harus bebas dari konflik kepentingan, dan tidak akan secara sengaja salah mengartikan fakta atau menempatkan bawahan penilaiannya kepada orang lain.
201- Standar Umum (semua anggota) --> Untuk semua layanan, seorang anggota harus mematuhi standar profesional dan interpretasinya berikut oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan:
(1) hanya melakukan layanan profesional yang anggota dapat harapkan untuk menyelesaikan dengan kompetensi profesional, (2) latihan karena perawatan profesional, (3) rencanakan dan awasi secara memadai semua perjanjian, dan (4) dapatkan data relevan yang memadai untuk memberikan dasar yang masuk akal untuk semua kesimpulan atau rekomendasi.
202 - Penyesuaian dengan standar (semua anggota) --> Seorang anggota yang melakukan audit, review, kompilasi, konsultasi manajemen, pajak, atau layanan profesional lainnya harus memenuhi standar yang ditetapkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan.
203 - Prinsip Akuntansi (semua anggota) --> Seorang anggota harus mengikuti standar pelaporan audit profesional yang diumumkan oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan dalam menerbitkan laporan tentang kepatuhan entitas dengan prinsip akuntansi yang diterima secara umum.
301 - Informasi Rahasia Klien (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh mengungkapkan informasi klien rahasia apa pun tanpa persetujuan khusus dari klien, kecuali untuk empat situasi khusus yang termasuk dalam Peraturan 301.
302 - Biaya tak terduga (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan melakukan biaya kontingen layanan profesional apa pun jika anggota tersebut juga melakukan audit, tinjauan, atau kompilasi laporan keuangan tertentu, atau pemeriksaan terhadap laporan keuangan prospektif. Seorang anggota dalam praktik publik juga tidak boleh menyiapkan biaya kontinjensi asli untuk setiap klien. atau mengubah pengembalian pajak atau klaim pengembalian pajak untuk klien.
501 - Kegiatan diskreditable ( semua anggota) --> Seorang anggota tidak boleh melakukan tindakan yang dapat didiskreditkan ke profesi.
502 - Iklan dan permohonan bentuk lain ( anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan berusaha mendapatkan klien dengan iklan yang salah, menyesatkan, atau menipu. Permohonan dengan menggunakan paksaan, penjangkauan berlebihan atau bentuk permohonan lainnya dengan cara yang melecehkan perilaku dilarang.
503 - Komisi dan Biaya rujukan ( anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dalam praktik publik tidak akan menerima atau membayar komisi atau biaya rujukan untuk setiap klien jika anggota tersebut juga melakukan audit, tinjauan, atau kompilasi laporan keuangan tertentu, atau pemeriksaan terhadap laporan keuangan prospektif. Untuk komisi atau biaya rujukan yang tidak dilarang, seorang anggota harus mengungkapkan keberadaan biaya tersebut kepada klien.
505 - Bentuk Organisasi dan Nama (anggota yang berlaku dalam praktek publik) --> Seorang anggota dapat mempraktikkan akuntansi publik hanya dalam bentuk organisasi yang diizinkan oleh undang-undang atau peraturan negara yang karakteristiknya sesuai dengan resolusi Dewan dan tidak boleh mempraktikkan akuntansi publik dengan nama perusahaan yang menyesatkan. (halaman 149)
Jumlah bukti yang diperoleh menentukan kecukupannya. Kecukupan bukti diukur terutama oleh ukuran sampel yang dipilih auditor. Untuk prosedur, bukti yang diperoleh dari sampel 100 biasanya dari sampel 50. diberikan audit yang lebih memadai. Beberapa faktor menentukan ukuran sampel yang sesuai dalam audit. Dua yang paling penting adalah ekspektasi salah saji auditor dan efektivitas kontrol internal klien. Untuk mengilustrasikan, asumsikan dalam audit Jones Computer Parts Co. bahwa auditor menyimpulkan bahwa ada kemungkinan besar persediaan usang karena sifat industri klien. Auditor akan mencicipi lebih banyak item inventaris untuk keusangan dalam audit ini daripada yang memiliki kemungkinan keusangan yang rendah. Demikian pula, jika auditor menyimpulkan bahwa klien memiliki kontrol internal yang efektif daripada tidak efektif dalam mencatat aset tetap, ukuran sampel yang lebih kecil dalam audit akuisisi aset tetap dapat dibenarkan. Selain ukuran sampel, item individual yang diuji memengaruhi kecukupan bukti. Sampel yang berisi item populasi dengan nilai dolar besar, item dengan kemungkinan salah saji yang tinggi, dan item yang mewakili populasi biasanya dianggap cukup. Sebaliknya, sebagian besar auditor biasanya menganggap sampel tidak mencukupi yang hanya berisi item dolar terbesar dari populasi kecuali item-item ini merupakan bagian besar dari total jumlah populasi.
Komentar
Posting Komentar